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8家会计所首发、再融资申报材料被停收,投行“躺枪”
2018-12-04

  6月12日,有关立信、瑞华、大华、兴华、众华、致同6家会计师事务所申报材料被证监会发行部和上市部暂停受理一事,在市场掀起轩然大波。

  多家投行高管向第一财经证实了这一消息的真实性,但均对上述会计师事务所材料不被受理的原因表示“尚不清楚”。但第一财经记者获得的一家会计师事务所书面文件称,此次牵涉的会计师事务所有8家,事关注册会计师行业基本面的问题。

  某中型券商投行部董事总经理对第一财经记者表示,摆在上市公司和证券公司面前的就两条路,一是等事情解决,二是撤换会计师事务所。但更换会计师事务所要付出更多的时间和金钱上的成本。一旦更换会计师事务所,IPO的申报时间或会被延迟近1年。

  申报不被接收

  6月12日接近中午时分,某大型券商投行工作群收到部门相关负责人的一条通知,证监会上市部、发行部将不再接收立信、瑞华、大华、兴华、众华、致同6家会计事务所的材料。

  另一大型券商投行高管也向第一财经记者证实了上述消息:“受理处不收材料了”,但同时称,目前尚未收到监管部门的书面通知。

  北京某中型券商投行部董事总经理亦表示:“我所在的证券公司和立新、大华、致同、瑞华这几家大型会计师事务所均有合作,我们投行部与这些会计师合作的项目目前也报不上去。”

  尽管对于审计机构从严监管的预期充分,但该通知还是引发投行界的极大关注。而当前,最主要的关注点在于该通知的执行期限和标准。上述大型券商投行某保荐人就表示,目前尚不清楚该通知要执行多久。另一个尚待明确的标准是,监管层是不接收涉事会计事务所新出的报告,还是会回溯事务所负责审计的IPO或再融资材料,上述投行人士并没接到更详细的通知。

  上述投行高管也表示,不清楚此事会不会累及上述会计所在会审核的项目。值得注意的是,6月12日上会的两家IPO企业中,浙江捷昌线性驱动科技股份有限公司的审计机构为立信。

  而根据市场传播的另一说法,以5月28日为界限,之前已报项目可以撤回,不撤回或补充材料肯定会影响受理处受理函的下发;5月28日之后的材料则不预接收。同时,再融资执行同样的标准;材料中涉及上述6家会计事务所审计报告的,受理处也不再接收材料,可以选择换所重新报送材料。

  关于上述6家会计师事务所材料不被受理的原因,多位投行人士表示,目前尚不清楚。

  但在第一财经记者获得的一份立信会计师事务所(特殊普通合伙)致全体合伙人的书面文件中指出,“此次暂停受理是由于138号文出台后,关于时间节点、同类业务等具体的解释性的文件在监管部门内部存在分歧。为更好的解决分歧,所以暂缓受理,而不是像媒体所说的大华、瑞华、立信、天职4家被拒收材料,这个实际上是不存在的。目前,监管部门内部已达成共识,相信很快就可以解决。”

  今年4月26日,证监会发布证监会令【第138号】《关于修改〈中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》,其中增加了,为申请人制作、出具有关申请材料的证券公 司、证券服务机构或有关的人员因涉嫌违法违规被中国证监会及其派出机构立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案,且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响。

  同时增加条款:因上述规定情形中止审查的,证券公司、证券服务机构应当指派与被调查事项无关的人员,对该机构或者有关人员为被中止审查的申请事项制作、出具的申请材料进行复核。按要求提交复核报告,并对申请事项符合行政许可法定 条件、标准,所制作、出具的文件不存在虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏发表明确复核意见的,中国证监会应当在30个工作日内恢复审查,通知申请人。

  上述立信的书面文件同时称,此次牵涉的会计师事务所有8家,涉及的是注册会计师行业基本面的问题,而不是立信单独一家。

  截至发稿,第一财经记者尚未联系到立信方面对上述书面文件内容进行核实。

  更换会计师事务所成本高

  前述投行部董事总经理向第一财经记者透露,原来仅是证监会上市部表示这些会计师事务所的再融资业务材料将不被接收,当时我们认为这仅是窗口指导意见,也不是行政处罚,以为这件事情过两天就过去了,但后来反而越来越严重了。现在证监会上市部也发窗口指导意见表示不接收IPO业务。

  该董事总经理还介绍,这几家会计师事务所基本上是前10大会计师事务所。瑞华、立新为前5大会计师事务所,大华、致同位列4到7名之间。这几家事务所市场占有率很高,项目很多,业务被暂停接收会波及到诸多上市公司、拟上市公司,同时也影响到证券公司。

  摆在上市公司和证券公司面前的就两条路,一是等事情得到解决,二是撤换会计师事务所。前述投行部董事总经理表示,后一条路中,项目涉及的所有申报材料要重新来过——重新做审计。对于我所在券商投行部门来说,受波及的项目估计会更换会计师事务所,因为当前不知道这阵风何时过去。

  但更换会计师事务所要付出诸多代价。

  对于上市公司而言付出资金成本和时间成本。前述投行部董事总经理表示,原来付出的会计师事务所费用已经无法要回,聘任信的会计师事务所还要重新付费。但与付出双倍资金相比,最主要的影响是时间成本。审计报告均有基准日要求,比如以3月31日为基准日出了一份审计报告,现在突然要换会计师事务所基准日要沿至6月30日,以此为时间节点再出一份新的审计报告,因此申报的时间要往后拖延好几个月。

  更换会计师事务所,再融资业务受到的冲击较小,与之相比IPO业务影响更深。前述投行部董事总经理透露,因为再融资的审计材料容易做,也没有财务核查。但在IPO业务上,各方准备申报材料就需要半年的时间,如果要换会计师事务所,报材料要重新做,IPO申报时间会推迟近一年。因此有部分拟IPO的公司或许会等一等看,不一定会更换会计师。

  前述券商投行部董事总经理表示,遇到这种情况,对于券商而言也要付出人力成本和时间成本。原来已经做了一套申报材料不被证监会接收,以后可能要重做一套申报材料。

  黄向东

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