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监管重拳出击 砸出17家“无法表示意见” 审计报告
2018-12-05

  强监管下,裸泳者发现没有人再为他遮衣蔽体。

  2017年A股上市公司年报公布尘埃落定,17家上市公司被会计师事务所出具“无法表示意见”审计报告,2016年这一数字只有10家。

  2017年A股话题公司乐视网(300104.SZ)、ST保千里(600074.SH)、华信国际(002018.SZ)均被出具“无法表示意见”审计报告。17家公司中另有四家在年报出炉前,已经被实施退市风险警示,它们有可能面临暂停上市。

  根据智能投研平台IBDATA统计,这17家上市公司分别是:乐视网、*ST众和(002070.SZ)、宝德股份(300023.SZ)、天马股份(002122.SZ)、ST尤夫(002427.SZ)、*ST烯碳(000511.SZ)、*ST富控(600634.SH)、东凌国际(000893.SZ)、工大高新(600701.SH)、ST保千里、*ST海润(600401.SH)、天业股份(600807.SH)、华信国际、ST巴士(002188.SZ)、*ST信通(600289.SH),ST龙力(002604.SZ)等。

  “无法表示意见”和“否定意见”是审计报告非标意见类型中最为严重的两项。天职国际会计师事务所一位不愿透露姓名的高级会计师对第一财经记者解释称,“否定意见”只在企业内控制度审计业务中比较常见,对上市公司年报发表“否定意见”的,则极为少见:“无法表示意见即不发表意见。无法表示意见主要适用于审计师在审计过程中由于审计范围受到严重限制,无法判断财务报表反映的公允性;但要发表否定意见,审计师必须要有足够的证据证实被审计单位财务报表不公允。”

  中介机构甩锅不兜底

  会计师事务所不愿再为问题公司兜底的态度,比以往来得更坚决一些。2017年以来,A股市场的几大话题公司——保千里、乐视网、华信国际的年报均被出具“无法表示意见”的审计报告。

  幸福的人生都是一样,不幸的人生各有各的不幸。被出具标准审计报告的公司都是一样的,被出具非标审计报告的公司,则各有各的惨痛:乐视网因巨额资产减值和计提无法被审计;保千里因内控失效、重大或有负债不确定无法被审计;华信国际系因资产减值、关联交易无法识别无法被审计。三家话题公司被审计机构普遍提到的“槽点”是:持续经营存在重大不确定性。

  自2010年上市以来,乐视网更换过两次会计师事务所。2016年年报,彼时信永中和会计师事务所出具的是“带强调事项段的无保留意见”。在此之前乐视网还从未被出具过非标审计意见。

  2017年,乐视网更换立信为新一任审计机构。2017年年报,乐视网在融创的主持下,一次性计提应收账款坏账61亿元,计提比例高达62.82%;对包括无形资产中影视版权、可供出售金融资产、长期股权投资等部分长期资产,合计计提减值准备约42.75亿元。

  立信会计师事务所在审计报告中表示,无法对上述计提和减值合理性做出有效判断,同时,由于2017年归母净利润发生巨额亏损,社会舆论持续发酵,偿债压力骤增,据此认为乐视网持续经营能力存在重大不确定性。

  此次被立信会计师事务所出具无法表示意见的审计报告的,除了乐视网,还有保千里。靠虚假意向协议上演“忽悠式重组”的保千里,2017年复牌后原形毕露。连续29个跌停,创A股跌停纪录。

  2017年年报,保千里亏损达77.32亿元,期末净资产-33.59亿元。立信会计师事务所认为,保千里的持续性经营存在重大不确定性,内控失效,或有负债存在重大不确定性,无法对财务报表实施有效审计;此前两年,立信会计师事务所对保千里出具了标准意见审计报告。

  被会计师事务所出具“无法表示意见”审计报告,并不等于给上市公司宣判了“死刑”。上市公司与会计师事务所沟通顺畅,完全有可能在下一年度“转危为安”。*ST中安2016年年报被德勤华永会计师事务所出具“无法表示意见”的审计报告后,2017年解聘了德勤华永,新聘了大华会计师事务所作为年报审计机构。在新年报中,大华会计师事务所为*ST中安出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。有意思的是,后者的审计报酬水涨船高,由德勤华永的150万人民币(含内审外审业务),提高到250万人民币。

  中欧商学院会计与金融学教授芮萌向第一财经记者解释,“无法表示意见”审计报告增加,还与2016年年末财政部新修订的审计准则有关。新准则要求在审计报告中增加关键审计事项的说明。

  芮萌提到的是2017年上市公司审计报告一个不太被人关注到的情节:即便是标准意见审计报告,在会计师事务所出具的审计报告里,都增加了“关键审计事项”。“新准则要求会计师事务所将企业关键的财务信息列示出来,同时列示会计师事务所做的审计应对。也就是要把审计意见依据‘白纸黑字’写清楚了,这无形增加了会计师事务所出具审计意见的风险。”

  除上述3家话题公司之外,其他14家被出具无法表示意见的会计师事务所及上市公司分别对应如下:

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